Revue analytique du FEC : les questions à poser

La revue analytique du fichier des écritures comptables (FEC) consiste à poser à toutes les écritures d'un exercice une série de questions fixes pour faire remonter ce qui mérite un regard : variations fortes, ruptures de numérotation, dates inhabituelles, soldes de sens anormal. Le FEC s'y prête bien : son format est le même pour tous les clients.

Pourquoi le FEC

L'article A47 A-1 du livre des procédures fiscales (en vigueur depuis le 02/08/2013, lu le 15/11/2026) fixe les 18 champs du fichier, de JournalCode à Idevise, le séparateur (tabulation ou « | ») et le nom du fichier (SirenFECAAAAMMJJ). Le Bulletin officiel des finances publiques (BOI-CF-IOR-60-40-20, version en vigueur depuis le 07/06/2017) précise notamment que le fichier couvre toutes les écritures de l'exercice, que les écritures sont numérotées chronologiquement, sans rupture ni inversion (§ 40), et que les écritures de centralisation sont écartées au profit du détail ligne à ligne (§ 60).

Ces règles de format sont aussi des points de contrôle : un FEC qui ne les respecte pas est la première chose à signaler.

Données de clients : secret professionnel. Les fichiers de vos clients sont couverts par le secret professionnel. Avant tout essai avec un assistant d'IA : un contrat avec le prestataire qui encadre le traitement des données, les colonnes inutiles retirées, et rien envoyé à un service grand public.

Les questions à poser

1. Structure du fichier

• Le total des débits égale-t-il le total des crédits ?
• Chaque ligne a-t-elle 18 colonnes ?
• La première et la dernière date d'écriture correspondent-elles à l'exercice ?
• Les numéros d'écriture se suivent-ils sans trou ? Lesquels manquent ?

2. Variations

• Pour chaque compte, quel est l'écart entre N et N-1, en montant et en pourcentage ? (Voir comparer deux balances.)
• Quels comptes de charges varient de plus de 30 % et de plus de 5 000 € ? (Les deux seuils ensemble évitent de lister les petits comptes.)
• Quels comptes existent cette année et pas l'an dernier, ou l'inverse ?

3. Dates

• Combien d'écritures ont une date d'écriture un samedi, un dimanche ou un jour férié ?
• Quelles écritures ont une date de validation (ValidDate) très postérieure à leur date d'écriture ?
• Quelles écritures portent sur l'exercice mais ont été validées après la clôture ?

4. Montants

• Quelles écritures ont un montant rond (multiple de 1 000) sur des comptes de charges ?
• Y a-t-il des doublons : même compte, même montant, même date de pièce, même libellé ?
• La répartition des premiers chiffres des montants s'écarte-t-elle de la loi de Benford ?

5. Soldes et comptes

• Quels comptes de tiers ont un solde de sens inhabituel (un fournisseur débiteur, un client créditeur) ?
• Quel est le solde des comptes d'attente à la clôture ? (Voir compte d'attente 471.)
• Quels numéros de compte ne commencent pas par un chiffre de classe du plan comptable général ?

6. Libellés et journaux

• Quelles écritures ont un libellé vide ou générique (« divers », « régul ») ?
• Quel journal porte des écritures manuelles importantes en fin d'exercice ?

Préparer le fichier

1. Importez le FEC en précisant le séparateur, et forcez CompteNum et CompteAuxNum en texte (sinon les zéros de tête disparaissent).
2. Convertissez EcritureDate, PieceDate et ValidDate en vraies dates, en contrôlant sur quelques lignes que jour et mois ne sont pas inversés.
3. Convertissez Debit et Credit en nombres, en vérifiant le séparateur décimal.
4. Ajoutez des colonnes calculées : classe de compte (premier chiffre), mois, jour de la semaine, solde (débit moins crédit).

Avec ces colonnes, chaque question ci-dessus devient un filtre ou un tableau croisé, ou une phrase posée à un assistant d'IA qui lit le fichier.

Lire les résultats avec prudence

Une écriture un dimanche peut être une écriture d'inventaire saisie par le cabinet ; un montant rond peut être un loyer. Chaque ligne remontée est une question, pas une conclusion. Notez pour chacune l'explication obtenue : c'est ce qui fait de la liste un dossier de travail.

Pour vérifier la réponse d'un assistant, refaites un seul calcul à la main (par exemple le total d'un compte sur un mois) et comparez. S'il diffère, l'import est probablement en cause.

Côté dirigeant, le format du FEC colonne par colonne est expliqué sur NL-Q Comptabilité.