Comment calculer la rentabilité d'un dossier ?

Divisez les honoraires facturés sur la période par les heures passées sur le dossier : vous obtenez un taux horaire réalisé, à comparer au taux horaire visé par le cabinet.

Qu'est-ce que le boni-mali ?

L'écart entre les heures budgétées sur un dossier et les heures réellement saisies. Un mali signale un dépassement du budget de temps.

Rentabilité par dossier en cabinet comptable : calcul

La rentabilité d'un dossier se mesure en rapportant les honoraires facturés aux heures réellement passées. Le résultat, un taux horaire réalisé, se compare au taux visé par le cabinet. La difficulté n'est pas le calcul : c'est de joindre correctement deux sources (temps et facturation) et de ne pas se tromper de période.

Les deux tables à joindre

Table des temps (une ligne par saisie de temps) : code dossier, date, collaborateur, mission, heures.

Table de facturation (une ligne par facture d'honoraires) : code dossier, date de facture, mission, montant hors taxes.

La clé commune est le code dossier. Si l'une des deux tables utilise le nom du client et l'autre un code, construisez d'abord une table de correspondance ; un rapprochement sur le nom échoue au premier « Dupont SARL » écrit « SARL Dupont ».

Certains logiciels de gestion interne font déjà ce rapprochement. Par exemple, la page de MyU Gestion Interne (MyUnisoft) décrit une « synthèse des temps » par mission, par dossier et par période, et un « boni-mali » qui compare les heures budgétées aux heures saisies sur chaque dossier. Si votre outil le fait, partez de son export plutôt que de refaire la jointure.

Le calcul, pas à pas

Exemple illustratif, sur un exercice :

Dossier	Honoraires hors taxes	Heures passées	Taux réalisé	Heures budgétées	Écart d'heures
DUP001	3 600 €	40 h	90 €/h	36 h	+4 h
MAR014	2 400 €	48 h	50 €/h	30 h	+18 h
LEB027	5 000 €	45 h	111 €/h	50 h	−5 h

Taux réalisé = honoraires ÷ heures. MAR014 : 2 400 ÷ 48 = 50 €/h.
Écart d'heures = heures passées − heures budgétées. MAR014 dépasse de 18 heures, soit 60 % de plus que prévu.
Comparaison au taux visé (par exemple 80 €/h) : MAR014 est le dossier à examiner.

Les questions à poser ensuite

Quels dossiers ont un taux réalisé inférieur à 80 % du taux visé ?
Sur ces dossiers, quelle mission concentre les heures (tenue, révision, juridique) ?
Quels collaborateurs ont saisi des heures sur ces dossiers, et à quel moment de l'année ?
Quels dossiers ont des heures hors lettre de mission ? (MyU Gestion Interne indique identifier ces temps ; ailleurs, une colonne « mission » vide ou « divers » joue le même rôle.)
Le dépassement se répète-t-il sur deux exercices de suite ?

La dernière question évite de juger un dossier sur une année exceptionnelle (création, changement de logiciel, contrôle fiscal).

Les pièges

Temps non saisis. Si un collaborateur saisit peu, ses dossiers paraissent rentables. Vérifiez d'abord le total d'heures saisies par collaborateur sur la période.
Période décalée. Les heures d'un bilan au 31/12/2026 sont passées en 2027, la facture peut dater de 2026. Raisonnez par exercice du dossier, pas par année civile.
Extras. Une prestation exceptionnelle facturée à part gonfle les honoraires d'une année. Isolez-la dans une mission dédiée.
Moyennes trompeuses. Un taux moyen sur tout le portefeuille cache les écarts. Demandez toujours la liste, pas seulement la moyenne.

Vérifier la réponse d'un assistant

Sur trois dossiers pris au hasard, recalculez à la main : total des factures, total des heures, division. Si un seul des trois diffère, cherchez la cause (filtre de période, dossier mal rapproché) avant d'utiliser le reste.

Pour replacer ces chiffres dans l'ensemble de la clientèle, voir l'analyse du portefeuille ; l'article de Sage sur le pilotage du portefeuille compte d'ailleurs la rentabilité parmi les données à analyser par segment.